Innerhalb der EU fährt eine Baumaschine ohne Zollformalitäten von Land zu Land. Sobald das Ziel aber in der Schweiz, in Norwegen, Großbritannien oder im Westbalkan liegt, wird die Grenze zur Zollgrenze — und ohne die richtigen Papiere steht der Tieflader dort, im ungünstigsten Fall über das Wochenende.
Dieser Ratgeber erklärt die zwei Grundfälle — endgültige Ausfuhr und vorübergehende Verwendung —, die wichtigsten Dokumente und die Besonderheiten der häufigsten Zielländer. Er ersetzt keine Einzelfallberatung, zeigt aber, welche Fragen Sie vor dem Transport klären sollten.
Beim Grenzübertritt in ein Nicht-EU-Land passieren zwei Dinge gleichzeitig: Die Maschine verlässt das Zollgebiet der EU (Ausfuhr) und tritt in das Zollgebiet des Ziellandes ein (Einfuhr). Beide Seiten verlangen eine Anmeldung. Die entscheidende Frage lautet: Bleibt die Maschine dauerhaft im Zielland oder kommt sie zurück?
Beim Verkauf einer Maschine in ein Drittland wird eine Ausfuhranmeldung abgegeben, in Deutschland elektronisch über das IT-Verfahren ATLAS. Die Maschine wird mit der Ausfuhranmeldung zur Ausgangszollstelle an der Grenze gebracht, die den Ausgang bestätigt.
Warum der Ausgangsvermerk so wichtig ist: Die Lieferung in ein Drittland ist in Deutschland als Ausfuhrlieferung von der Umsatzsteuer befreit — aber nur, wenn der Ausgang nachgewiesen werden kann. Der elektronische Ausgangsvermerk ist dieser Nachweis. Fehlt er, kann das Finanzamt die Umsatzsteuer nachfordern.
Im Zielland wird die Maschine zur Einfuhr angemeldet. Dort fallen in der Regel Einfuhrumsatzsteuer und gegebenenfalls Zoll an — wer das bezahlt, regelt die vereinbarte Lieferbedingung (Incoterm). Bei DAP trägt der Käufer die Einfuhrabgaben, bei DDP der Verkäufer.
Wird ein Bagger — etwa aus der Baumaschinenvermietung — für drei Monate auf einer Baustelle in der Schweiz oder in Norwegen eingesetzt und kommt danach zurück, wäre es unsinnig, ihn endgültig aus- und wieder einzuführen. Dafür gibt es Verfahren der vorübergehenden Verwendung:
Das Carnet ATA ist ein internationales Zolldokument, das von den Industrie- und Handelskammern ausgestellt wird. Es gilt als Aus- und Einfuhranmeldung in allen teilnehmenden Ländern und ersetzt die Sicherheitsleistung. Es ist für bestimmte Verwendungszwecke gedacht — etwa Berufsausrüstung, Messe- und Ausstellungsgut sowie Warenmuster. Ob eine Baumaschine für einen konkreten Einsatz per Carnet ATA abgefertigt werden kann, hängt vom Zielland und vom Verwendungszweck ab und sollte vorab geklärt werden.
Ist das Carnet ATA nicht anwendbar, meldet man die Maschine im Zielland zur vorübergehenden Verwendung nach dem jeweiligen nationalen Recht an. Die Einfuhrabgaben werden dann meist nicht erhoben, aber durch eine Sicherheit — Barhinterlegung oder Bürgschaft — abgesichert. Nach der Wiederausfuhr wird die Sicherheit freigegeben. Je nach Land werden für die Nutzung Teilabgaben fällig.
Auf der EU-Seite wird die Maschine zur vorübergehenden Ausfuhr angemeldet. So kann sie später als Rückware abgabenfrei wieder eingeführt werden. Dafür muss die Nämlichkeit gesichert sein — die Maschine muss eindeutig identifizierbar sein, in der Regel über die Seriennummer.
Die EU hat mit der Schweiz, Norwegen, Großbritannien und den Ländern des Westbalkans Handelsabkommen geschlossen. Für Waren mit präferenziellem EU-Ursprung kann im Zielland ein ermäßigter Zollsatz oder Zollfreiheit gelten. Dafür braucht der Empfänger einen Ursprungsnachweis — je nach Abkommen und Warenwert eine Ursprungserklärung auf der Rechnung oder eine Warenverkehrsbescheinigung EUR.1.
Wichtig: Ursprung ist nicht gleich Herkunft. Eine in Deutschland gekaufte, aber in Asien hergestellte Maschine hat nicht automatisch präferenziellen EU-Ursprung. Auch gebrauchte Maschinen brauchen einen belastbaren Nachweis, etwa eine Lieferantenerklärung. Die Einfuhrumsatzsteuer fällt unabhängig vom Ursprung an.
| Zielland | Besonderheiten |
|---|---|
| Schweiz | Einfuhr mit Schweizer Mehrwertsteuer; für schwere Fahrzeuge fällt die leistungsabhängige Schwerverkehrsabgabe (LSVA) an. Nacht- und Sonntagsfahrverbot für schwere LKW. Übermaßtransporte brauchen eine Schweizer Ausnahmebewilligung. |
| Norwegen | EWR-Mitglied, aber nicht in der EU-Zollunion — volle Zollabfertigung mit norwegischer Mehrwertsteuer. Transit meist über Schweden. |
| Großbritannien | Seit dem Brexit Drittland. Einfuhr- und Sicherheitsanmeldungen, EORI-Nummern auf beiden Seiten, Voranmeldung der Fähr- oder Tunnelpassage. Nordirland folgt teilweise eigenen Regeln. |
| Westbalkan (Serbien, Bosnien, Montenegro, Nordmazedonien, Albanien, Kosovo) | Jedes Land hat eigene Zollverfahren und Wartezeiten an den Grenzen. Transit durch mehrere Drittländer erfolgt häufig im Versandverfahren. Für die Planung sind großzügige Puffer an den Grenzübergängen sinnvoll. |
Wie das Versandverfahren beim Transit durch Drittländer funktioniert, erklärt unser Ratgeber zum T1-Versandverfahren.
Wir verbinden Transport und Zollabwicklung — damit Maschine und Papiere gleichzeitig an der Grenze ankommen:
Mehr dazu auf den Seiten Zollabwicklung und Zollanmeldung und Baumaschinentransport.
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